Для корректной подготовки отчетных данных важно учитывать существующие между управленческим и финансовым (бухгалтерским) вариантами учета различия, связанные с методами, принципами и конечными целями.
Определение учетных типов
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс — это способ подготовки сведений касательно капитала, обязательств компании в денежном отражении в виде сплошного документального отображения фактов функционирования предприятия.
Объектами регистрации при этом являются имущество и обязательства компании, все хозяйственные операции, производимые в ходе деятельности.
Целью способа выступает получение фактических данных обобщенного характера о функционировании и имущественном состоянии компании.
Внутри организации результаты финансового учета предоставляются руководству и владельцам компании, а к числу внешних потребителей информации относятся инвесторы, кредиторы, аудиторские компании и государственные органы.
Управленческая отчётность
Управленческая отчётность представляет собой обобщенную форму отбора, подсчета и доведения до пользователей информации о предприятии, требуемой для вынесения определенных решений по его деятельности.
Главной задачей в данном случае является детализированный анализ деятельности для выявления характеристик текущей ситуации в компании. Указанный способ подготовки информации позволяет руководителю полностью контролировать всю деятельность предприятия.
В состав данного варианта учета, как и в бухгалтерском методе, входят отчётности о прибылях и убытках, о движении денег и баланс (управленческий). Формат для них разрабатывается в каждой организации самостоятельно, а не регламентируется контролирующим органом.
Главные отличия бухгалтерского баланса и управленческого учёта
Основное отличие вариантов учета (бухгалтерского, управленческого) состоит в их отличающемся целевом предназначении. В бухгалтерском способе – это фиксирование хозяйственных фактов (деталей деятельности) для общего контроля работы предприятия, а в управленческом – оперативный анализ текущего состояния и составление планов работы.
Из главного отличия следуют некоторые другие:
- Конечный потребитель. Финансовая информация необходима руководству организации для оценки работы, налоговым структурам – для оценки прибыльности, аудиторским органам – для проверки правильности отражения данных. Управленческие сведения требуются руководству компании для осуществления планирования (краткосрочного, долгосрочного) работы.
- Уровень регламентации. Предоставление финансовой отчетности обязательно для любых типов организаций, а управленческой – по распоряжению руководства компании (при необходимости).
- Методы учета и отчеты. В первом варианте работа ведется на основании законодательных и нормативных документов по строго регламентированным формам для отчетов, во втором – присутствует большая детализация информации в соответствии с запросами руководства, изложенная в удобной для потребителя форме. Последний вариант позволяет руководству получать представление обо всех подробностях каждой операции, а бухучет предоставляет информацию только об итогах без широкой детализации.
- Сроки предоставления сведений. Отчеты по бухучету передаются контролирующим структурам в определенные законодательно сроки, управленческие данные формируются по мере необходимости (ежедневно, ежемесячно, раз в квартал).
- Консолидирование информации. Управленческая отчетность учитывает абсолютно все операции по всем юридическим подразделениям компании, представляя консолидированные и детализированные данные, а бухгалтерская отчетность формируется по отдельному юридическому лицу. Поэтому в первом случае владелец бизнеса имеет полное представление обо всех подразделениях, филиалах или направлениях деятельности.
Принцип строго документального отображения фактов хозяйственной деятельности принципиально важен именно для бухучета, в котором отражаются совершенные действия (факты), в то время как управленческий способ ориентирован на анализ и прогнозирование событий настоящего и будущих периодов. К тому же финансовый учет охватывает факты, выраженные в денежном виде, а второй способ учета оперирует сведениями, формулируемыми как в денежном выражении, так и в физических единицах измерения.